2020年第四季度的企业所得税年末没有计提，呈现跨年计提现象，这是不标准的。
2020年终本年赢利应转到赢利分配，有的管帐没有结转或许跨年结转，这是不标准的。
管帐人员随意把股东打给公司的金钱计入实收本钱，可是工商信息并未改变实收本钱，导致财物负债表中实收本钱与工商信息的不共同。
很多管帐2020年的年终奖去年末没有计提，2021年发放了，导致带来这块费用难以税前扣除的企业所得税危险。
1、《企业所得税法施行法令》第九条规则，企业应交税所得额的核算，以权责产生制为准则，归于当期的收入和费用，不管金钱是否收付，均作为当期的收入和费用；不归于当期的收入和费用，即便金钱现已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本法令和国务院财政、税务主管部门还有规则的在外。
2、《关于企业薪酬薪水和职工福利费等开销税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）：企业在年度汇算清缴完毕前向职工实践付出的已预提汇缴年度薪酬薪水，准予在汇缴年度按规则扣除
关于有的职业比方餐饮、住宿、零售等，很多顾客不要发票，可是企业财政没有依法做未开票收入，带来涉税危险。
企业日常购买的手套、工作服等，很多管帐计入了福利费，这是过错的，应该归于劳保费。
1、保本型理产业品，本金部分不承当危险、确认能够悉数回收，归于一项债务性出资。该类理产业品，其性质与供给贷款相同，归于一项债务性的出资；因而需求按“贷款服务”交纳增值税。
2、非保本型理产业品，本金不能确保能够悉数回收，需求对本金承当危险，归于一项权益性出资，若一向持有至到期，期间获得的收益不需求交纳增值税，可是需求交纳企业所得税。
《财政部 国家税务总局关于清晰金融 房地产开发 教育辅佐服务等增值税方针的告诉》（财税〔2016〕140号）
一、《出售服务、无形财物、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、酬劳、资金占用费、补偿金”，是指合同中清晰许诺到期本金可悉数回收的出资收益。金融产品持有期间（含到期）获得的非保本的上述收益,不归于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
二、交税人购入基金、信任、理产业品等各类财物办理产品持有至到期，不归于《出售服务、无形财物、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融产品转让。
1、若是付出时刻跟费用所属期共同，比方2021年1月份付出了本年房租2.4万元，能够一次性计入2021年办理费用。
2、若是付出时刻跟费用所属期不共同，比方2020年12月份付出了2021年房租2.4万元，不得计入2020年办理费用，应计入“预付账款”。
《企业所得税法施行法令》第九条规则，企业应交税所得额的核算，以权责产生制为准则，归于当期的收入和费用，不管金钱是否收付，均作为当期的收入和费用；不归于当期的收入和费用，即便金钱现已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本法令和国务院财政、税务主管部门还有规则的在外。
自然人股东撤资时是否需求交纳个税，首要看看撤资收到的算计款是否大于了实践出资额和相关税费，若是大于了，就触及到个税的交纳了！
甲公司归于自然人股东出资，实收本钱5000万元，2020年甲公司未分配赢利3000万元，依据股东抉择，股东要分红1000万元，触及自然人股东个税200万元。
应纳个税=（个人获得的股权转让收入、补偿金、赔偿金及其他名字回收的金钱算计数-原实践出资额（投入额）-相关税费）*20%
国家税务总局公告2011年第41号 《关于个人停止出资运营回收金钱征收个人所得税问题的公告》规则：
一、个人因各种原因停止出资、联营、运营协作等行为，从被出资企业或协作项目、被出资企业的其他出资者以及协作项目的运营协作人获得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名字回收的金钱等，均归于个人所得税应税收入，应依照“产业转让所得”项目适用的规则核算交纳个人所得税。
应交税所得额的核算公式如下：应交税所得额=个人获得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名字回收金钱算计数-原实践出资额（投入额）及相关税费。
企业获得代扣代缴个人所得税手续费收入，未计入收入，也没有计提增值税，长时间挂在其他敷衍款科目，存在少缴企业所得税和增值税的危险。
1、收到手续费时计入“其他收益”，若是一般交税人按“商务辅佐服务—生意署理服务”交纳增值税：
2、收到手续费时计入“其他收益”，若是小规模交税人按“商务辅佐服务—生意署理服务”交纳增值税：
企业计提的未实践开销的费用，长时间挂在其他敷衍款科目，一向未实践付出，存在企业所得税前不得扣除的危险。
2020年12月份企业的管帐人员针对当年产生的一笔迟迟未来发票的装修费30万元，做了计提费用处理。
国家税务总局公告2011年第34号 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》：
企业当年度实践产生的相关本钱、费用，因为各种原因未能及时获得该本钱、费用的有用凭据，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面产生金额进行核算；但在汇算清缴时，应弥补供给该本钱、费用的有用凭据。
企业出售废料的收入计入了其他敷衍款，未做收入，存在少交企业所得税、增值税的危险。
企业将敷衍自然人股东的盈利计说到个人名下，挂在其他敷衍款科目，存在个人所得税的危险。
有家公司账面上长时间挂账：敷衍赢利，贷方金额400万元，经过检查明细账，归于之前计提未发的盈利。
只需计说到了股东个人名下，就应按税收法规规则代扣代缴20%的个人所得税150万元。若是企业暂时不想分红，主张财政不要进行计提赢利分红的账务处理。
（国税函[1997]656号）国家税务总局《关于利息、股息、盈利所得交税问题的告诉》：
扣缴义务人将归于交税义务人应得的利息、股息、盈利收入，经过扣缴义务人的来往管帐科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、盈利所得分配到个人名下时，即应以为所得的付出，应按税收法规规则及时代扣代缴个人应交纳的个人所得税。
年末我公司发放职工花生油，怎么账务处理？增值税上到底是不是归于视同出售？这个当地一直拿不准呢！
（1）若是购的入花生油作为职工福利，不归于视同出售行为，增值税上不作视同出售处理；还要留意因为购买的花生油用于福利，若是获得专票，不得抵扣增值税。
2019年12月份，公司（一般交税人企业）将外购的食物作为节日福利发放给公司职工，本钱为200万元。
以外购产品作为非钱银性福利供给给职工的，应当依照该产品的公允价值和相关税费计入本钱费用。
1、若是外购食物获得专票，并且现已抵扣，因而发放福利环节需求进项税额转出，不归于视同出售。
《增值税暂行法令》第十条规则，购进的货品用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、劳务、服务、无形财物和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。
（2）若是自产的花生油作为节日礼品发放给职工，则归于视同出售行为，增值税上应按视同出售处理。
《中华人民共和国增值税暂行法令施行细则》第四条规则，单位或许个体工商户的下列行为，视同出售货品：
(3)设有两个以上组织并实施一致核算的交税人，将货品从一个组织移交其他组织用于出售，但相关组织设在同一县(市)的在外；
(6)将自产、托付加工或许购进的货品作为出资，供给给其他单位或许个体工商户；
财物处置损益首要用来核算固定财物，无形财物等因出售，转让等原因，产生的处置利得或丢失。财物处置损益是损益类科目，产生处置净丢失的，借记“财物处置损益”，如为净收益，则贷记“财物处置损益”。
