会计监督管理体系： 一、会计工作的社会监督概述 知识点 一、会计工作的社会监督概述 一、会计工作的社会监督概述 案例1： 二、会计师事务所的经营事物的规模 二、会计师事务所的经营事物的规模 知识点 案例2： 三、审计资料的规定 四、注册会计师审计与内部审计之间的关系 五、单位内部监督、政府监督、社会监督的关系 五、单位内部监督、政府监督、社会监督的关系 六、课堂小结 课堂练习 课堂练习 会计工作的社会监督 单位内部监督（本单位会计机构与人员） 财政、审计、税务等职能机构 主要涉及会计师事务所等中介机构以及社会舆论等 单位或个人 注册会计师 及其所在的会计师事务所 1、 注册会计师，是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。 2、会计师事务所，是指依法设立并承办注册会计师业务的机构。 3、注册会计师协会，是指由注册会计师组成的社会团体。 会计报表的客观性和公允性。 受托单位的经济活动。 审 计 法律规定，所有上市公司的财务报表，都一定要通过会计师事务所注册会计师的鉴定、审计，才能对外公布，并出具审计报告。 注册会计师李文，在审计H公司“应该支付的账款”时，发现该企业存在3年以上账龄的应付账款——A公司600万元。通过查阅原始凭证和询问有关业务人员，未能取得充分审计证据可以证明此款项的业务性质，没办法判定负债的存在性。 思 考： A、会计工作社会监督的主体 B、会计工作社会监督的对象 C、会计工作社会监督的实质 D、会计工作社会监督的作用 A、会计工作社会监督的主体 ——注册会计师李文及其所在的会计师事务所。 B、会计工作社会监督的对象 ——H公司经济活动：会计报表。 C、会计工作社会监督的实质 ——审计H公司“应该支付的账款”。 D、会计工作社会监督的作用 ——发现该企业存在3年以上账龄的应付账款600万 元，未能取得充分审计证据，没办法判定负债的存在性。 会计咨询业务 会计服务业务 非法定业务 法定业务 审计业务 严厉限制会计事务所向客户同时提供审计和咨询服务。 会计师事务所 经营事物的规模限制 欧洲最高法院2002年2月19日正式决定，将采取严厉措施限制会计事务所向客户同时提供审计和咨询服务。 欧洲最高法院2002年2月19日正式决定，将采取严厉措施限制会计事务所向客户同时提供审计和咨询服务。 安然公司，曾是一家美国能源类公司。2001年宣告破产之前，拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年财务报表上的营业额达1010亿美元之巨，公司连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”。2002年，安然公司因为财务造假丑闻而破产，仅1997——2001年间虚报利润5.86亿美元，成为公司欺诈以及堕落的象征。 安然公司的审计工作，由安达信会计师事务所担任；而且安然公司的咨询业务，也全部由安达信负责。2001年，安然向安达信支付的费用达5200万美元，其中2500万是审计费用，2700万是顾问费用。安达信因为收取了安然公司支付的咨询费，而忽略了安然公司长期财务造假的问题。安然案曝光后，安达信的声誉严重受损，业务量也大幅度下降，面临破产，最后拍卖却无人收购。 任何单位或个人，不得以任何方式，要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所，出具不实或者不当的审计报告。 经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。 注册会计师审计 内部审计 目 标 出具审计报告，合理保护被审计单位报表不存在重大错漏报 完善内部制度 独立性 完全独立于被审计单位 接受本单位直接领导，独立性较弱 自 愿 程 度 委托人自由选择会计师事务所 接受内部审计人员的监督 标 准 注册会计师审计准则 内部审计准则 职 责 和 作 用
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