企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期出售的收益总额的比值。
企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例须符合如下要求：
2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
人员人工费用包括企业科学技术人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及兼职、临时聘用等外聘科学技术人员的劳务费用。
1、直接从事研发和有关技术创新活动人员;专门从事上述活动的管理人员;提供直接技术服务人员;累计实际在做的工作时间在183天以上的人员。
2、整理完善好企业科学技术人员的背景资料(如参保证明、学历证明、项目分工等);
3、按研发项目，建立科学技术人员(研发人员)工时记录台账;(为会计师事务所出具研发费用专项审计报告及享受研发费用加计扣除政策，税务部门核查提供可溯源的依据)研发费用工时记录台账。
2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
3、用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
1、 直接消耗的材料、燃料和动力费用(指非资产性材料、物资、设备所支出的费用);
4、与加计扣除特别的材料扣减表比较，重点是对研发形成的样品样机及残次品的销售做综合区分。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
3、长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
1、生产与研发共用的设备所用工时要能分清，按加计扣除政策，分不清的，不得加计扣除);
2、改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用必须真实为研发设施，方能摊销计入研发费用;
3、梳理好企业固定资产及长期待摊费用的发票、固定资产的申购单据，确定是不是用于在研究开发项目中的应用，也就是内部管理程序及有关的资料要完备，有项目审批、预算、决算、付款凭证等;
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方式等）的摊销费用。
1、只有购买的专有技术用于研发活动，在研发活动期间发生的非货币性资产摊销费才可以计入研发费用;
3、自行开发的非货币性资产的成本(费用)，由符合资本化条件后至达到预定 用途前发生的支出构成。(这里如果是已形成非货币性资产，在财务科目中是已进入资产类科目，而不是成本)。
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品做的创意设计活动发生的相关费用。
1、设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、 开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、 操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品做的创意设计活动发生的相关费用;
1、企业自己的研发活动中的发生的“设计费用”，应在项目计划任务书中表述;
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
3、明确工程建设项目中的研发活动部分，厘清工程建设项目与研发项目中的勘探试验费。
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
1、委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额;
1、对定制类、工程类的合同审查其中与研发活动的部分资料，属于技术开发的，并有实质性改进技术，需在合同中明确知识产权归属，最好将这部分的内容和费用签订为“委托研发”(受托方到所在地科技主管部门进行技术合同登记);
2、整理合同或协议、发票、支付凭证确认其发生的费用，如是关联交易，发生金额应按照独立交易原则确定。
另外的费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不允许超出研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
3、如何避免知识产权相关联的费用发生时间不在项目研发周期内，导致该费用不可计入研发。
2、知识产权尽量在项目中、后期进行申请，可规避上述知识产权相关联的费用发生时间不在项目研发周期内的问题。
答：企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的，并建立相应的研发投入核算制度。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按要求做核算。
答：研发费辅助明细账是申报高企必备材料，核算不清、辅助账不完整、不规范或暂未建立都会影响高企申报。企业应制定一套完整的研发费用核算体系，完善研发费用辅助账，将研发费用的核算管理日常化。
企业2019年研发费用资本化支出形成非货币性资产，在2022年申请高新技术企业认定时，能否计算入2019-2021年研发费用投入？
答：研发费用资本化支出形成非货币性资产，可按会计准则按非货币性资产摊销计入研发费用。
答：土地使用权和房屋价值分别入账，并且与研究开发活动直接相关的摊销金额可以计入研究开发费用。
企业研究开发费用全部是委托外部研究开发费用，是不是满足高新技术企业研究开发费用的要求？
答：企业的研究开发费用全部是委托外部研究开发费用，其发生额按照80%计算后符合研究开发费用总额占全部研究开发费用总额比例要求的，就符合高新技术企业研究开发费用的要求。
答：企业要提供能够证明费用实际已发生的，足够、有效的的凭证。高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目要与有效凭证一一对应，确保研发费用的真实、准确归集。一般研究开发费用项目有效凭证有：
4、折旧费等以分配表作为有效凭证，租赁费、租赁合同，以发票、分配表作为有效凭证；
企业年审报告和专项审计报告是不同事务所出具，出现了年度审计报告和专项审计报告研究开发费用数据不一致的情况，这时该以哪个为准，以及审计人员会如何处理？
答：高新技术企业认定程序中，对近三年研究开发费用和最近一年收入数据不一致的，以专项审计报告为准。审计会计师或税务师需要予以关注数据产生差异原因，并在工作底稿中注明原因及是否合理。
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