如果把业务项目检查看做是对每一棵树进行抽检，那么，系统风险检查就是对一片森林的综合体检。
“风起于青萍之末，舞于松柏之下”如果从风险管理的角度审视，春秋诗人宋玉在《风赋》中的千古名句中蕴含着一种强大的预警作用大风从小风发展而来，大风险从微细不易察觉之处源发。既然风险“起于青萍之末”，何不“控”于青萍之末?
对于会计师事务所而言，如何增强系统风险防范意识，提高执业质量?对行业监管者而言，如何将事务所工作重心引导到完善内部治理机制和健全质量控制体系上来，实现行业监督管理科学化并逐步与国际趋同?
4月14日，在执业质量检查制度改革与实施一年后，中注协与地方注协监管工作负责人总结交流2011年全国事务所执业质量监管工作，分析当前面临的新形势，并部署下一阶段的工作。
“如果把业务项目检查看做是对每一棵树进行抽查的话，那么，系统风险检查就是对一片森林的综合体检，并以此为依据改进树木的成长环境。前者重在事后监管，后者强调事前事中监管。”中央财经大学会计学院副教授吴溪曾就执业质量监管制度改革的核心举过一个形象的例子。
拥有18年行业监管经验的辽宁注协副秘书长于延琦也是执业质量检查制度改革工作组的副组长。回顾一年来执业质量检查工作的心得，于延琦认为，事务所质量控制体系是从业务的承接到复核再到制度体系的一整套程序。
结合辽宁注协执业质量检查中的反馈，于延琦说，一是唤醒了中小所质量控制的意识，二是促进了大所逐步优化治理结构的力度，合伙人之间更加和谐。
“对每一个所的检查都要区分对待，因所制宜，不是每个所都要将所有的程序都走完。”北京注协张文丽认为，检查人员的业务水平如何，直接影响检查工作的质量与成效，“比如，有经验的检查人员针对不一样的检查对象，采用不一样的检查方式与方法。对小所的检查是先与负责人进行访谈，通过访谈发掘事务所在经营、管理、质控上存在的深层次的问题，从而帮助事务所做多元化的分析并提出改进措施;对大所的内控体系先进行全方位检查，再看项目找出检查的关键点。”
“检查队伍是保证检查质量的必要条件和根本保障。”据张文丽介绍，经过十余年的摸索和尝试，北京注协形成了“四结合”检查队伍组建的模式，即专职与兼职相结合、老队员与新队员相结合、不同层级的人员相结合、稳定和调整相结合。据介绍，目前，北京注协信息库中有行业专家10人，兼职检查人员90余人，组成了拥有百余名兼职检查人员的检查队伍，保障了检查工作的顺利开展。
重庆注协副秘书长王琳介绍说，他们在检查报告中分别对质量控制十要素作出分析和评价，通过报告综合反映事务所的执业质量并提出是合理的的改进建议，对检查问题比较多、质量控制差的，下发限期整改通知书，派专业方面技术委员会的人给事务所进行一对一的指导。
“检查的目的不是为了惩戒，而是重在帮助教育提高，为此，只要事务所想提高，我们就会教他们怎么来建立质量控制管理系统。”王琳说。
作为执业质量检查制度改革工作组的成员，王琳坦言，通过参加中注协的检查工作，她对系统风险检查的理念更加坚定无疑，对质量控制体系检查的十要素也有更深刻的认识，参加检查是一次难得的提高监管水平的机会。
结合地方协会小所比较多的特点，河北注协通过举办事务所质量控制体系建设与内部治理培训班，增强事务所，特别是增强中小型事务所防范系统风险的意识，转变其经营理念，帮助事务所建立“防火墙”，从根本上增强事务所抵抗风险的能力和强化内部治理。
对事务所来说，系统风险检查是一次由专业技术人员主导的“体检”，这一检查模式得到了事务所的积极回应，帮助事务所完善内部治理，为事务所提供了解决实际问题的思路，受到广泛好评。
“以前不知道怎么健全质量控制体系，经过今年注协的系统风险检查，思路一下子就清晰了。”一家被检查的事务所反馈到。
信永中和主任会计师谭小青认为，通过系统风险检查，可以引导被检查事务所重视质量控制体系的建设，通过完善的质量控制体系来防范出现系统风险。
“从2011年检查结果能够准确的看出，总体上被检查事务所的风险意识有所增强，执业质量有所提高，但检查也发现，部分事务所的系统风险防范能力和执业质量还存在诸多问题。”中注协副秘书长杨志国说。
天津注协在检查过程中发现，一家事务所在业务承接方面没考虑自身胜任能力，由于承接的业务量巨大，最终复核也流于形式，质量控制制度没有正真获得有效执行。
2012年是执业质量检查制度改革方案实施的第一年。通过一年的实践，行业监管者对系统风险检查摸索出了一些有益的经验，但同时也发现了要进一步改进的思路。
“小所是家，大所是大家族;小所是小作坊，大所是大企业，对大小所在检查程序上应该有所区别，各有侧重，小所的检查程序能简化。”于延琦对下一步的改革提出建议，“另外，事务所应该建立质量控制自我评价制度，由被动监管到主动评价，然后再报注协审核，逐步加强自身的执业质量控制体系。”
四川注协刘健提到，地方协会中小所居多，执业质量控制体系和审计程序缺失较为普遍，下一步，他们将加大对中小事务所合伙人有关质量控制方面的后续教育，同时强化检查人员对事务所的指导与帮助。
北京注协张文丽指出，当前检查人员队伍建设仍存在一些问题和不足。比如，业务繁忙事务所不愿派高水平的人员兼职参与检查、新检查人员的培养需要一个过程、老检查人员不断流失等。
任何一项改革都是一个循序渐进的过程。“随着改革的深入，必定会出现新的问题，要求不停地改进革新监管理念和方法。”杨志国指出，新形势、新环境不仅意味着挑战，更意味着新的机遇，他对行业监管的未来充满信心。
对于规模小、数量众多的小型会计师事务所的监管应该给予“照顾”，还是大小所“一碗水端平”?
在2011年的检查中，各地注协反映最突出的问题是现有的检查手册对小所的指导意义不大，希望中注协研究制定一套专对于小所的检查手册和检查底稿。
对于规模小、数量众多的小型会计师事务所的监管应该给予“照顾”，还是大小所“一碗水端平”?要不要就小型事务所执业质量检查单独搞出一套手册?以上问题成为此次监管工作会议的热议话题。
“在质量控制目标和质量控制原则上，大型事务所与中小型事务所是一样的。但在具体程序和具体方式上存在一定差别。从这个意义讲，就中小型事务所单独编订一套检查手册并无不可，而且，对于更好地指导检查工作，也是有益的。”中注协秘书长陈毓圭指出。
“执业质量检查尚处于实践初期，如果目前为中小型事务所单独编订一套执业质量检查手册，很有可能会把检查人员从审计准则、检查原则这个重点层面，引导到就项目论项目的老路上去。”陈毓圭说。经过一段时间的探索和实践，再考虑为中小型事务所单独编订一套执业质量检查手册。
陈毓圭强调，在当前形势下，加强对审计准则、质量控制制度、风险控制原理的培训和实践，是做好中小事务所执业质量检查工作的关键。
河北注协在过去一年的小所执业质量监管中积极探索，结合小型事务所内部治理和经营特点，制定适合该省小所的检查底稿，确定小所检查的关键控制点，简化一些质量控制体系检查底稿中的一些程序和方法。“通过简化底稿提炼出关键控制点，使检查工作对中小事务所具有更强的操作性和指导性，提高了执业质量检查工作的效率。”河北注协副秘书长李万军说。
“今年各级注协可以针对小所的特点，选择性地实施检查程序，从现行的检查底稿中有选择性地选取相应的底稿。”中注协副秘书长杨志国总结说。据悉，四川、重庆等地计划在2012年的检查中开始这方面的有益尝试。
