（Public-Private-Partnership,以下简称PPP）正慢慢的变成为我国公共产品和服务供给模式的新潮流。PPP绩效审计是国家审计应着重关注的审计事项。在当前审计环境中，PPP绩效审计需引入政府战略管理的思维，提升审计能力。根据政府战略管理领域常用的战略管理三角模型，从使命管理、运营管理和政治管理三个维度分析，PPP绩效审计的使命应定位于服务国家治理现代化，审计工作中要重点防控隐形债务风险化，同时还需考虑协同各方利益均衡化。相应地，推进PPP绩效审计应从任务目标、执行过程、外部协同三个层面开展，服从国家审计战略定位、完善绩效审计模式、协同职能部门工作，以促进国家审计方式创新、遏制隐形债务增量风险和实现PPP模式提质增效。
【摘要】审计机关介入PPP项目并实施全过程跟踪审计势必会成为未来的发展的新趋势。通过文献分析，文章提出以政府部门在PPP项目开展各阶段的职能属性为切入点，以国家现有法律和法规、PPP项目先期形成的文件资料以及“经济性、效率性、效果性、效益性、公平性、完整性、合规性”等作为审计标准，从PPP项目政府责任主体方面出发，将PPP项目全过程跟踪审计划分为前期立项决策、中期监督管理、后期移交评价三个维度，并从审计性质视角，明晰不同维度审计目标及重点。在此基础上，以smart原则为指导，从现有PPP项目文件资料中，提取影响PPP项目顺利实施的重要的条件，设计出一套包含23个审计评价指标、81项具体审计内容的PPP项目全过程跟踪审计评价指标体系，以期为审计机关开展PPP项目全过程跟踪审计提供指导。
【摘要】 领导干部自然资源资产离任审计是一项重要的制度创新，强调领导干部的自然资源管理和环境保护绩效。然而，这项工作既没有成熟的经验可供借鉴，也缺乏完整的理论体系指导。本文以自然资源资产中分布广泛、受领导干部影响最大的土地资源资产为研究对象，对领导干部土地资源资产离任审计的基本理论进行了归纳整理，在对前人研究成果借鉴学习的基础上，明确了领导干部土地资源资产离任审计的内涵和目标，界定了领导干部土地资源资产离任审计的理论六要素，包括审计主体、审计客体、审计对象、审计范围、审计内容和审计结果与运用，为开展全国范围内的领导干部土地资源资产离任审计实践提供理论参考。
【摘要】为推动领导干部切实履行土地资源管理和环境保护职责，建立自然资源资产保护责任追究制，领导干部自然资源资产离任审计工作在全国逐步推进。多类自然资源中，土地资源是重要的战略资源和生产资料，开展土地资源资产离任审计对于促进土地资源管理，加强环境保护意义重大。但在目前的审计试点阶段，我国土地资源资产负债表编制还没完成，具体审计准则和指南尚未出台，审计责任难以界定，审计评价标准缺失，这样一些问题亟待解决。为此，文章依据乡镇领导干部土地管理特点，选取北京市某乡镇领导干部为审计对象，研究其土地资源资产离任审计的重点内容，探索责任界定及评价标准，并通过案例进行审计实践，以为开展自然资源资产离任审计提供参考。
[摘要]大数据审计是现代审计发展的必由之路，是促进国家治理现代化的重要保障。当前，我国亟需一系列相对成熟的大数据审计平台构建方法，以此适应大数据时代下智能化审计的需求。大数据审计平台构建涉及审计学、大数据科学以及计算机科学等若干学科理论，适用技术繁多，建设机制复杂。本文将大数据审计平台分拆为采集、预处理、分析与可视化四个子平台，基于方法支撑、过程建模以及运行机理等方面对各个子平台作以专项研究，旨在为大数据审计实践提供建设性思路。
【摘要】在全面依法治国、全面从严治党的战略布局下，国家审计能够在维护经济安全、推动深化改革、推进廉政建设中发挥治理作用。其中，审计移送处理正是审计机关服务党和国家监督机制的重要方法。现有关于审计移送处理的研究成果亟待深入，本文廓清了其基本内涵、运行原理，并借助审计署2012-2016年移送案件公告，从政策法规颁布、移送主体类型和受理单位分布等方面阐述审计移送处理的实施现状，在移送标准、移送证据、移送跟踪、移送依据等方面，揭示移送制度运行环节中的薄弱之处。基于此，法律和法规确定审计移送处理的法定地位，辅之以完善的具体规则，并借鉴监察委员会经验，改进审计移送处理的政策制度体系，来促进国家审计在党和国家治理体系的价值实现。
【摘要】审计结果公告制度是国家审计推动国家治理现代化的重要路径，构建符合国家治理要求的审计结果公告理论体系具备极其重大意义。本文立足于“五位一体”的国家治理体系角度，通过建立信息公开披露质量评价体系，对各省份审计机关网站发布的审计结果公告进行数据分析，检验了审计结果公告信息公开披露质量的影响因素。研究之后发现：经济治理中人均家庭可支配收入与信息公开披露质量显著正相关，而人均GDP与信息公开披露质量显著负相关；政治治理中腐败监督查处力度增强对信息公开披露质量具有负向影响，地方人大信息需求会提高信息公开披露质量；文化治理、社会治理和生态治理对信息公开披露质量不具有直接影响。这个结论将为政府部门制定有关政策提供现实依据和理论支持。
【摘要】本文以会计师事务所同行业审计客户间的会计信息可比性来衡量事务所的审计风格，以2003-2015年的会计师事务所合并事项为研究样本，从横向和纵向两个不同角度，讨论了事务所合并对其审计风格的影响。结果发现，合并当年，合并后存续事务所的审计风格显著弱于无合并样本，也显著弱于参与合并各事务所合并前一年的中等水准。但是，合并对审计风格的这种负面影响在合并次年就不再显著。进一步的经验证据说明，合并前各事务所的规模差异会影响合并后事务所的审计风格变化。相比之下，强强合并整合速度最快，强弱合并次之，弱弱合并最慢。本文的政策含义是：事务所合并对审计质量的可能影响是短期的，通过合并“做大”可以在某些特定的程度上推动其“做强”；在这样的一个过程中，知识转移难度和知识接受能力是影响合并效果的重要因素。
【摘要】会计师事务所可能在其官方网站发布反映内部管理与治理活动的信息，同时也会传播与行业相关的外部信息。基于2010-2014年间我国本土会计师事务所网站信息的分析，我们得知，在控制了事务所规模与行业专长特征后，事务所网站的信息披露充分程度与事务所审计执业质量（以上市客户收到非标准审计意见的倾向为替代）存在非常明显的正向关联，且这一关系主要与事务所网站对内部信息（而非事务所外部信息）的披露程度有关。进一步的分析显示，即使控制了某些非公开的事务所内部治理信息（如事务所总分所管理一体化程度），本文识别出的事务所网站信息仍能进一步揭示审计执业质量的差异。我们的证据意味着，我国本土会计师事务所的网站信息公开披露（特别是内部信息）能够向外部信息使用人提供反映审计质量差异的增量信息。
【摘要】团队领导者行为特征影响团队绩效。基于团队理论视角，采用我国上市公司数据考察审计团队领导核心——签字审计师的搭档稳定性对审计质量的影响。研究表明：签字审计师保持稳定搭档关系可以强化小组成员的心理安全感知，促进团队协同效应发挥，提高审计质量；进一步考虑审计师的异质性，“男女搭配”可以产生异性效应并提高审计沟通效率，增强审计师搭档稳定性对审计质量的积极效应，但“年龄代沟”易导致审计师搭档的认知差异并削弱这一积极效应，然而这一效应的发挥与审计师个人任期、角色等特征无关。故此，会计师事务所应合理配置审计师资源，鼓励审计师建立并维系稳定的工作搭档关系，提高审计团队协作效率，保障审计业务质量。
【摘要】利用我国A股上市公司有关数据，实证研究发现：实施互联网商业模式会明显提升上市公司的审计费用。其原因是：企业实施互联网商业模式会使审计师面临着更高的固有风险、控制风险或认定层面的重大错报风险；实施互联网商业模式也会直接影响审计成本。进一步的研究发现，相对于其他城市的企业而言，在互联网发展较快的城市中，互联网商业模式与审计费用的正相关关系显著弱化。这是因为：在企业实施互联网商业模式已较为成熟的环境下，互联网商业模式对审计风险与审计成本的影响随之降低。本文的研究扩展了审计实证研究的边界，从一个新的视角解释了审计收费的影响因素，具有一定的理论创新与现实意义。
【摘要】 审计委员会是企业内部治理的重要制度安排，审计委员会专业性通过提高会计信息质量和内部控制质量对公司的审计费用产生一定的影响，而这种作用的发挥必然会受到作为公司治理环境重要组成部分的CEO权力安排的影响。本文选取2010-2014年度沪深A股上市公司为研究样本，实证检验了审计委员会专业性对上市公司审计费用的影响以及CEO权力对两者关系的调节作用。研究之后发现：审计委员会专业性有利于降低上市公司的审计费用；CEO权力会干预审计委员会专业性作用的有效发挥，削弱了其对审计费用的负向影响；进一步研究之后发现，相对于国有企业，非国有企业CEO权力会更加削弱审计委员会专业性对审计费用的负向影响。研究以审计费用为切入点，表明应通过合理设置CEO权力来促进审计委员会专业性作用的充分发挥。
【摘要】独立董事能否切实抑制盈余管理、保护投资者利益在当今中国长期资金市场中颇具争议。以2008年至2014年间的A股上市公司为样本，本文考察独立董事政治关联及事务所背景将怎么样影响企业盈余管理行为。经验证据说明：(1)独立董事政治关联明显提升了真实盈余管理上的水准，而同应计盈余管理之间无显著相关性；(2)当独立董事存在事务所背景时，独立董事政治关联促进真实盈余管理提升的程度更明显；(3)补充测试揭示真实盈余管理在独立董事政治关联与扭亏为盈动机之间发挥了完全中介作用。本文拓展了政治关联的相关文献，有助于科学认识和评价不同背景特征怎么样影响独立董事制度有效性这一问题。
【摘要】现有关于内部控制经济后果的研究主要沿袭美国会计领域“内部控制——会计信息环境——会计信息引发的经济后果”的研究范式，鲜有探讨其在经营管理活动中的直接作用。即使少数几篇文章略有涉及，但均将银行从其研究样本中剔除了。鉴于此，现有文献无法回答：对于风险管控特别的重要的银行，内部控制在其经营管理中到底发挥何种作用？为此，论文以2007-2014年我国16家上市银行为样本，探索性地从风险承担的视角对此进行实证检验。根据结果得出：高质量的内部控制可以大大降低银行的风险承担水平；进一步发现，该效应在国有控股银行、特许权价值更低的银行中更明显。除理论贡献外，论文对于银行风险管控实务和银行业监管均具备极其重大启示意义。
